Про кампанію декларування громадянами доходів, отриманих громадянами у 2015 році Личаківська ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області нагадує, що з 01 січня 2016 року триває кампанія декларування доходів, отриманих громадянами протягом 2015 року. Останнім днем подання декларації є 03 травня 2016 року. Декларація подається до центру обслуговування платників державної податкової інспекції за місцем проживання. Консультацію можна отримати безпосередньо в Центрі обслуговування платників ГУ ДФС у Львівській області вул.Стрийська,35. Також детальна інформація розміщена в мережі Інтернет на суб-сайті територіальних органів ДФС у Львівській області www.Lv.sfs.gov.ua офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України www.sfs.gov.ua. Змінюємо систему оподаткування: порядок реєстрації платником ПДВ У разі переходу осіб зі спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ, на сплату інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом, за умови, що такі особи зобов’язані зареєструватись платником ПДВ. Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця,
в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів. Підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн. грн.(без урахування ПДВ). Нагадуємо: якщо платник податку не подав своєчасно заяву за ф.№1-ПДВ та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ та застосувати штраф. Наближається термін сплати авансових платежів з ПДФО підприємцями-загальносистемниками" за I квартал З 2016 року авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб фізичними особами підприємцями на загальній системі оподаткування розраховуються самостійно згідно з фактичними даними розміру чистого доходу, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу. Такі авансові платежі сплачуються до бюджету до 20 числа місяця,
наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується. Якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від’ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується. Таким чином, для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють діяльність на загальній системі оподаткування, граничний термін сплати авансового внеску з ПДФО за 1-й квартал поточного року - 19.04.2016 р. Посередник у разі продажу пального не повинен реєструватися платником акцизу Якщо господарський суб'єкт не здійснює операції з фізичним отриманням, відпуском та транспортуванням пального, не має при цьому власних автозаправних станцій, місць зберігання пального та інших об’єктів, реєструватися платником акцизного податку та відповідно подавати декларацію акцизного податку йому не потрібно. Отже, якщо фактичне відвантаження пального споживачу здійснюється не підприємством, а автозаправною станцією, то платником акцизного податку з реалізації пального повинна бути зареєстрована автозаправна станція.
Відтепер інформація з реєстрів ДФС доступна у режимі реального часу Модернізовані електронні сервіси: - «Дані про взяття на облік платників», - «Дані реєстру платників ПДВ», - «Реєстр платників єдиного податку», - «Реєстр страхувальників», - «Інформація про РРО» та «Інформація про книги ОРО», -«Дані реєстру платників акцизного податку з реалізації пального», - «Реєстр осіб, які здійснюють операції з товарами», розміщенні у режимі «Інформація з реєстрів» відкритої частини електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія), а також у вкладці «Інформація з реєстрів» в меню електронних сервісів на головній сторінці веб-порталу ДФС. Зміна найменування юрособи: як подавати звітність та реєструвати податкові накладні? ДФСУ у листі від 21.03.2016 р. №6092/6/99-99-19-03-02-15 роз'яснено: У разі зміни платником податку найменування та внесення відповідних змін до ЄДР контролюючі органи внесуть відповідні зміни до облікових даних платника податків на підставі відомостей, отриманих з ЄДР. У такому випадку подавати заяви за формою №1-ОПП з позначкою "Зміни" до контролюючих органів (як за основним місцем обліку,
так і за неосновним) не потрібно. Внесення змін щодо найменування юрособи здійснюється за допомогою подання складеної заяви про держреєстрацію змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в ЄДР. Форма цієї заяви затверджено наказом Мінюсту від 06.01.2016 № 15/5. До дати перереєстрації платника ПДВ у зв’язку із зміною найменування такий платник при складанні податкових накладних може одночасно зазначати своє нове та попереднє найменування. З дати державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, які стосуються відомостей, включених до ЄДР (у тому числі щодо найменування), платник податків у податковій звітності повинен зазначати своє змінене (нове) найменування. У разі зміни найменування юридичної особи, її посадові особи повинні отримати нові сертифікати відкритих ключів та надати повідомлення з інформацією щодо нового сертифіката керівника (до закінчення строку дії попереднього сертифіката). Як повернути надміру сплачений ПДВ у разі анулювання реєстрації платником податку У разі анулювання реєстрації платника ПДВ можна повернути помилково або надміру Контролюючий орган не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення 20-денного строку з дня подання платником податків заяви готує висновок про повернення відповідних сум коштів з відповідного бюджету та подає його для виконання відповідному органові,
що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів. На підставі отриманого висновку Держказначейство протягом п'яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань платникам податків. Повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань платникам податків здійснюється з бюджету, у який такі кошти були зараховані. Податкова накладна може бути зареєстрована в ЄРПН лише після перевірки електронного цифрового підпису Після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронній формі до ДФС: • здійснюється їх розшифрування, • перевіряється електронний цифровий підпис, • визначається відповідність електронного документа формату (стандарту), затвердженому в установленому порядку. І лиш після цього, у разі відсутності причин для відмови, проводиться їх реєстрація. Таким чином, податкова накладна може бути зареєстрована в ЄРПН лише після перевірки ДФС електронного цифрового підпису, накладеного на неї. Податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку,
який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Обов'язкові реквізити податкової накладної для віднесення покупцем сум до податкового кредиту: • порядковий номер податкової накладної; • дата виписування податкової накладної; • повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; • податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу); • повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість,
- покупця (отримувача) товарів/послуг; • опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; • ціна постачання без урахування податку; • ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; • загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; • код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України). Власники більш як 60 кв.м. нерухомості незабаром отримають повідомлення про сплату податку У 2016 році до Податкового кодексу були внесені деякі зміни, які частково торкнулися і податку на нерухоме майно. По-перше, уряд скасував неоподатковувану пільгу. Відтепер податок повинні платити ті, у кого площа квартир перевищує 60 квадратних метрів, а будинків – 120 квадратних метрів. Тобто, уряд зробив так, що податок на нерухомість будуть платити абсолютно всі. До того ж існує додаткове податкове навантаження. Якщо площа квартири перевищує 300 квадратних метрів, а будинку – 500 квадратних метрів, то заплатити доведеться додатково 25 тисяч гривень на рік. По-друге,
ставку податку дещо змінили. Тепер вона становить 3% від мінімальної зарплати. По-третє, податок також поширюється на нерухоме нежитлове майно. Ще є одна особливість, яка стосується права власності на нерухомість. Якщо квартира площею 100 квадратних метрів приватизована на двох осіб, то вони не будуть платити податок на нерухомість, тобто площа буде розділена на двох. Відзначимо, що перші платіжки для сплати даного податку, українці отримають вже навесні. Їм нададуть 60 днів для того, щоб заплатити вказану суму, а якщо цього не буде зроблено, то уряд розробить спеціальну систему штрафів. Правила реєстрації податкових накладних в єдиному реєстрі податкових накладних З 1 квітня 2016 року діє нова форма податкової накладної та Порядок її заповнення, затверджені Наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307. Відповідно до пункту 3 Порядку № 1307 всі податкові накладні з 01.04.2016 підлягають реєстрації в ЄРПН за новою формою не залежно від дати їх складання: до 01.04.2016 чи після 01.04.2016 (за умови дотримання інших вимог щодо реєстрації в ЄРПН).
Чи можу скористатися податковою знижкою за навчання дитини я або мій чоловік? Скористатися правом на податкову знижку за навчання дитини може один з батьків, за умови надання ними відповідних підтверджуючих документів, зокрема, договору про навчання дитини, який укладений між навчальним закладом та дитиною, квитанції про оплату за навчання, довідки про доходи. При цьому, у договорі про навчання повинно бути зазначено прізвище, ім’я та по батькові особи, яка буде безпосередньо навчатися (дитини). Який термін сплати єдиного соціального внеску суб’єктами господарювання, які використовують працю найманих працівників? Підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, які використовують працю найманих працівників, сплачують нараховані за відповідний календарний місяць суми єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов’язані сплачувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахований за календарний місяць,
не пізніше 28 числа наступного місяця. Водночас зауважимо, що під час кожної виплати заробітної плати, на суми якої нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, одночасно з видачею зазначених сум, роботодавці зобов’язані сплачувати нарахований на ці виплати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірі, встановленому для таких платників (авансові платежі). Прошу сказати, який термін розгляду договору «Про визнання електронних документів»? Термін розгляду договору «Про визнання електронних документів» з боку органів Державної фіскальної служби не перевищує 5 робочих днів. Квитанції мають розширення «.rpl» та відкриваються за допомогою ключа електронної печатки для юридичної особи або фізичної особи – підприємця, а у разі відсутності у фізичної особи – підприємця печатки – ключем його підпису. Інші файли, що мають розширення «.xml» не потребують розшифрування. Електронні звіти можна відправляти лише після отримання квитанції про успішне підписання договору з боку органів ДФС.
Який порядок подання громадянином, який здійснюватиме внесок до статутного фонду підприємства, декларації про майновий стан і доходи для підтвердження свого майнового стану? Фізична особа (в т. ч. нерезидент), яка здійснюватиме внесок в статутний фонд юридичної особи, подає до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку як платник податків, декларацію про майновий стан і доходи. За зверненням платника податку контролюючий орган, до якого було подано податкову декларацію у десятиденний строк видає довідку про її подання для підтвердження свого майнового стану. Чи є платником податку на нерухоме майно фізична особа - підприємець, яка має право власності на нежитлове приміщення? Цивільним кодексом України визначено, що суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, в тому числі і нерухомого майна комерційного призначення, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати. Оскільки статтею 266 Податкового кодексу України не визначено такого платника як фізична особа – підприємець,
то такий платник – власник об’єктів житлової та нежитлової нерухомості сплачує податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за нормами, передбаченими для фізичних осіб. Як буде оподатковуватись дохід, отриманий фізичною особою - нерезидентом від продажу успадкованого нерухомого майна, зокрема квартири? Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку ,на якій розташовано такі об»єкти а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), земельної ділянки, за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується. Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не поширюється на майно ,отримане таким платником у спадщину. Водночас згідно з п.172.2 ст.172 Податкового кодексу дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об»єктів нерухомості,
зазначених у п.172.1, або від продажу об»єкта нерухомості, не зазначеного в цьому пункті, підлягає оподаткуванню за визначеними Кодексом ставками. Тому, незалежно від резидентського статусу фізичної особи дохід, отриманий нею від продажу (обміну) не частіше одного разу на рік об»єктв нерухомості, зазначених у п.172.1 ст.172 Податкового кодексу ,зокрема квартири, згідно з Кодексом не оподатковується. Чи має право платник податку на податкову знижку у разі здобуття другої вищої освіти ? Так, здобуття другої вищої освіти є складовою вищої освіти, компенсації вартості якої платник податку має право включити до податкової знижки. Відровідно до норм Податкового кодексу податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту-фізичній особі ,який через свої релігійні переконання відмовився від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомив про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті. Чи підлягає декларуванню дохід,
отриманий із джерел за межами України? Податковим кодексом передбачено, що у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, то сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов»язаний подати річну податкову декларацію ,та оподатковується за ставками, визначеними п.167.1ст.167 Податкового кодексу. У разі відсутності у платника податку підтвердних документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до ст.13 Податкового кодексу, такий платник зобов»язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, що настає за звітним. У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену Податковим кодексом та іншими законами. Отже, у разі отримання у 2015 році фізичною особою - резидентом будь-яких доходів з джерел за межами України зобов»язує подати до 01.05.2016 року податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплати до 01.08.2016 року податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15 (20)%(залежно від бази оподаткування) та військовий збір за ставкою 1,5 %.
