Українські ФОПи, які продають товари через Etsy, можуть зіткнутися з досить заплутаною ситуацією: покупець платить одну суму, маркетплейс утримує з неї комісію, витрати на рекламу та окремі податки, а продавець зрештою бачить на Payoneer зовсім іншу цифру. Яку саме суму в такому випадку вважати підприємницьким доходом і коли виникає податкове зобов’язання?
Державна податкова служба дала відповідь на ці та низку інших запитань в індивідуальній податковій консультації. Позиція податківців важлива насамперед для ФОПів, які продають за кордон власні товари через Etsy та отримують виручку через Payoneer.
Реєстрація на Etsy як фізособи не забороняє працювати як ФОП
Запит до ДПС стосувався підприємця, який продає товари власного виробництва через Etsy. В Україні він зареєстрований як ФОП, однак на американському маркетплейсі його акаунт оформлений як звичайна фізична особа. Причина – особливості американського законодавства, де немає повного аналога українського статусу фізичної особи – підприємця.
Підприємець хотів з’ясувати, чи не створює така ситуація проблем із його діяльністю в Україні.
ДПС не побачила в цьому перешкоди. Податківці нагадали, що фізичні особи, які постійно проживають в Україні, можуть здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, якщо вони зареєстровані підприємцями відповідно до українського законодавства. Тобто для української податкової важливим є не те, як саме Etsy позначає користувача у своєму акаунті, а його реальний статус в Україні та характер діяльності.
Іншими словами, сам факт реєстрації на Etsy як фізичної особи не позбавляє українця права продавати товари як ФОП.
Payoneer – не банківський рахунок в Україні
Набагато більше нюансів виникає з отриманням грошей. На практиці схема для продавця може виглядати так: покупець оплачує товар на Etsy, маркетплейс обробляє платіж, утримує передбачені правилами платежі, після чого залишок зараховується на Payoneer. Звідти підприємець переводить кошти на свій рахунок у банку України.
ДПС окремо наголосила: Payoneer не є банківською установою, а рахунок у цій системі не вважається рахунком, відкритим у банку Це важливо через правила валютних операцій. За загальним правилом, розрахунки за зовнішньоекономічними операціями проводяться через банківські рахунки,
а кошти від нерезидента за експортними операціями мають бути зараховані на рахунок резидента в українському банку.
Водночас податкова врахувала реальну механіку роботи таких платформ. Якщо гроші спочатку надійшли до Payoneer, а потім були перераховані на підприємницький рахунок ФОП в українському банку, вони можуть залишатися доходом від підприємницької діяльності та оподатковуватися за правилами єдиного податку. Але затягувати з таким переказом не варто.
ДПС зазначила, що кошти мають бути перераховані до українського банку в межах відповідного звітного періоду, але не пізніше річного податкового періоду.
Яку суму від продажу Etsy вважати доходом
Податківці зазначили: для ФОП – платника єдиного податку доходом є сума, визначена у лістингу або інвойсі, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату отримання коштів у Payoneer. Виняток становлять податки, які безпосередньо нараховує та стягує з покупця сам Etsy. Тобто тут потрібно розділяти ціну товару та податок, який маркетплейс окремо додає покупцю. Якщо продавець встановив ціну товару, саме вона є базовою сумою для визначення доходу
А от іноземний податок з продажів,
який Etsy сам нарахував покупцю та отримав від нього відповідно до законодавства іншої країни, до доходу українського ФОП не включається.
Окремо варто звернути увагу на комісії. Якщо маркетплейс після продажу утримав, наприклад, плату за розміщення, комісію за транзакцію або витрати на рекламу, ці суми не прирівнюються до податків які Etsy стягує з покупця. Тому вони не зменшують дохід ФОП у розумінні цієї консультації. Умовно кажучи, якщо товар коштував 100 доларів, а після утримання комісій на Payoneer залишилося 85 доларів, підприємець не може автоматично сказати, що його дохід становить лише 85 доларів. Для податкового обліку потрібно орієнтуватися на суму продажу, зазначену в лістингу або інвойсі, за винятком податків, які безпосередньо нарахував покупцеві Etsy.
Це означає, що комісія маркетплейсу фактично зменшує суму, яку підприємець отримує на руки, але не зменшує його дохід для цілей єдиного податку.
Коли рахувати валюту в гривні
Якщо продаж здійснюється в доларах чи іншій іноземній валюті, для податкового обліку суму потрібно перевести у гривні. ДПС прив’язує цей розрахунок до дати отримання коштів у Payoneer.
Тобто не до моменту, коли покупець натиснув кнопку оплати на Etsy, і не до дня, коли гроші фактично дійшли до українського банку. Якщо кошти спочатку зарахувалися в Payoneer, саме на цю дату потрібно взяти офіційний курс гривні до відповідної іноземної валюти, встановлений НБУ.
Це може мати значення, особливо коли між отриманням грошей у Payoneer та їхнім переказом в Україну минає кілька днів.
ДПС окремо звернула увагу на ситуацію, коли підприємець отримав гроші від продажів, але не перевів їх на свій підприємницький рахунок в Україні. Якщо кошти залишаються на Payoneer на кінець відповідного звітного періоду, податкова розглядає це вже інакше. У консультації зазначено, що якщо гроші не були зараховані на рахунок у банку України для здійснення підприємницької діяльності, або потрапили на рахунок, відкритий для власних потреб, вони оподатковуються як іноземний дохід фізичної особи за правилами, встановленими для звичайних фізосіб.
Тому для підприємця принципово важливо розділяти два рахунки: особистий та рахунок, який використовується для підприємницької діяльності.
Також варто зазначити, що той факт, що ФОП на єдиному податку може вести облік доходів у довільній формі, не означає, що можна взагалі не зберігати документи. ДПС нагадала про вимоги статті 44 Податкового кодексу показники податкової звітності мають підтверджуватися первинними документами Для продавця на Etsy це особливо актуально.
Підприємець має мати можливість підтвердити, за якою ціною продав товар, коли відбулася операція, яку суму отримано, які кошти утримав маркетплейс та коли гроші надійшли до Payoneer і були переведені на український рахунок. Тому інформацію з Etsy, інвойси, дані про платежі та документи щодо руху коштів краще зберігати, а не покладатися лише на історію операцій у маркетплейсі.
Окремо підприємець запитав, чи потрібно йому використовувати РРО або ПРРО та видавати фіскальні чеки покупцям з інших країн. У цій частині ДПС виходила з територіального принципу дії українського законодавства. Податківці зазначили, що закон про РРО поширюється на господарські відносини, які здійснюються на території України. Якщо ж продаж товару через іноземний маркетплейс та розрахунок за нього відбуваються за межами сфери дії українського законодавства,
такі операції мають здійснюватися відповідно до законодавства тієї держави, де відбувається продаж, передача товару та розрахунок.
Тому сама робота через Etsy не означає що ФОП автоматично повинен формувати український фіскальний чек для кожного іноземного покупця. Водночас це не скасовує можливих вимог законодавства країни, до якої продається товар.
Дана консультація є індивідуальною і, відповідно до пункту 52.2 Податкового кодексу, може використовуватися виключно платником, якому її надали.
Але сама консультація ДПС показує важливу тенденцію: для українського підприємця, який продає за кордон через Etsy, податкова дивиться не лише на суму, яка фактично прийшла на український рахунок. Значення мають ціна товару, момент отримання коштів у платіжній системі, утримання маркетплейсу та те, чи були гроші належним чином перераховані на підприємницький рахунок в Україні. Саме ці деталі можуть визначити, яку суму ФОП зрештою має показати у своєму доході та за якими правилами вона буде оподатковуватися.
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/suduaта на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.
