О налоговых льготах для различных групп населения, в том числе имеющих детей – студентов, рассказывают специалисты Главного управления Министерства доходов и сборов в Херсонской области Вчишся на контракті? Маєш право на знижку! За яких умов надається податкова знижка на навчання? Які документи, крім податкової декларації про майновий стан і доходи, має подати платник до контролюючого органу, щоб скористатись правом на таку податкову знижку? Громадяни, які в 2013 році платили за своє навчання або навчання члена своєї сім’ї першого ступеня споріднення на користь закладів середньої професійної або вищої освіти, мають право на податкову знижку, тобто компенсацію вартості понесених витрат з оплати навчання, порядок і умови надання якої передбачені ст. 166 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації (п.п.166.1.2 п.166.1 ст.166 ПКУ). Нормами ПКУ встановлено: загальна сума податкової знижки не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку,
нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень п.164.6 ст.164 ПКУ. Фізична особа, яка має право скористатися податковою знижкою щодо суми коштів, сплачених за навчання, на вимогу контролюючого органу, крім декларації про майновий стан і доходи, надає: відповідні платіжні та розрахункові документи, зокрема, квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери; договір з навчальним закладом; довідку про отримані у звітному році доходи; документи, які підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти члена сім’ї першого ступеня споріднення);тощо. Для прискорення проведення контролюючим органом розрахунку сум, що підлягають поверненню з бюджету, і забезпечення правильності визначення зазначених сум доцільно надавати до контролюючого органу копії зазначених документів. Ірина Воротинцева головний державний інспектор Батьком оплачено навчання дитини–студента у 2013 році одразу за два семестри 2013-2014 навчального року (такі семестри складають один навчальний рік). Чи включається сума сплати за періоди навчання наступного року до складу податкової знижки?
Згідно з Податковом кодексом України, зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ), податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку на доходи фізосіб - резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшити його загальний річний оподатковуваний дохід за звітний рік у вигляді заробітної плати та прирівняних до неї виплат. До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання) (п.п.166.2.1 ст.166 ПКУ). Зокрема, нормами ПКУ передбачено, що платник має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного податкового року такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати,
як суму коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати (п.п.166.3.3 ст.166 ПКУ). Отже, сума коштів, яка сплачена у звітному податковому році за періоди навчання наступного року, не може бути включена до податкової знижки за 2013 рік. Ірина Воротинцева головний державний інспектор За яких умов батьки мають право на податкову знижку за навчання дитини-студента? Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати (п.п.166.3.3 ст.166 Податкового кодексу України). У разі, якщо студент влаштувався на роботу лише після закінчення навчання у звітному році і до моменту свого працевлаштування не отримував заробітну плату,
то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має той з батьків, який фактично здійснив оплату за навчання дитини-студента. Якщо студент протягом року одночасно навчався і працював, тобто отримував заробітну плату, то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має сам студент за умови документального підтвердження понесених витрат на навчання, а не його батьки, так як він вже не перебув на їх утриманні. Отримання та правила оподаткування податкової знижки регулюються ст. 166 Податкового кодексу. Ірина Воротинцева головний державний інспектор Чи мають право батьки скористатися податковою знижкою на навчання, якщо дитина-студент отримував доходи по цивільно-правовому договору? Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу, за наслідками звітного податкового року, суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення,
який не одержує заробітної плати. Згідно з п.п.14.1.48 ст.14 Податкового кодексу України, заробітна плата для цілей розділу IV цього Кодексу - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Такі відносини регулюються трудовим законодавством, зокрема Кодексом законів про працю. При укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ про зарахування його на роботу, на підставі якого у трудовій книжці цього працівника робиться позначка про прийняття його на роботу на відповідну посаду. Тобто, якщо студент протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно-правового характеру, які не є трудовими договорами, то члени його сім’ї першого ступеня споріднення мають право на податкову знижку щодо сум, сплачених за навчання такого студента. Ірина Воротинцева головний державний інспектор Тепер підприємці вирішують, як упорядкувати звітність ПДФО та ЄСВ! Міністерство доходів і зборів за ініціативою представників бізнес-спільноти працює над впровадженням єдиної звітності з податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску.
Об’єднання звітності дозволить скоротити документообіг для підприємств та самозайнятих громадян, а також зменшить для них витрати часу на виконання процедур сплати податків. Розроблені фахівцями відомства варіанти об'єднання звітності винесено на обговорення з громадськістю. Зокрема, на розгляд підприємців виносяться два варіанти: приєднання відомостей про сплату ЄСВ до загальної декларації про доходи або, навпаки, внесення записів про нарахування ПДФО до звітності зі сплати єдиного внеску. Крім того, пропонується уніфікувати не тільки документообіг, а й бази даних щодо платників ПДФО та ЄСВ. У майбутньому Міндоходів також планує розширити можливості для подачі об'єднаної звітності в режимі онлайн. Запрошуємо всіх зацікавлених представників бізнесу, громадськості до широкого обговорення запропонованих змін. Пропозиції та зауваження просимо направляти на електронну адресу: spddpa@ukr.net. Крім того, пропонуємо взяти участь в анкетуванні щодо проекту нової форми звітності з ПДФО та ЄСВ http://minrd.gov.ua/diyalnist-/dpa-i-gromadskist/gromadske-obgovorennya/mijvidomcha-ekspertna-rada-/130634.
html. ГУ Міндоходів у Херсонській області Консультируют специалисты Главного управления Министерства доходов и сборов в Херсонской области Учишься на контракте? Имеешь право на налоговую скидку! При каких условиях предоставляется налоговая скидка на обучение? Какие документы, кроме налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, должен подать плательщик в контролирующий орган, чтобы воспользоваться правом на такую налоговую скидку? Граждане, которые в 2013 году платили за свое обучение или обучение членов своей семьи первой степени родства в пользу учреждений среднего профессионального или высшего образования, имеют право на налоговую скидку, то есть компенсацию стоимости понесенных расходов по оплате обучения, порядок и условия предоставления которой предусмотрены ст. 166 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации (п.п.166.1.2 п.166.1 ст.166 НКУ). Нормами НКУ установлено: общая сумма налоговой скидки не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика,
начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п.164.6 ст.164 НКУ. Физическое лицо, которое имеет право воспользоваться налоговой скидкой по сумме средств, уплаченных за обучение, по требованию контролирующего органа, кроме декларации об имущественном состоянии и доходах, предоставляет: соответствующие платежные и расчетные документы, в частности, квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера; договор с учебным заведением; справку о полученных в отчетном году доходах, документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства) и т.п.. Для ускорения проведения контролирующим органом расчета сумм, подлежащих возврату из бюджета, и обеспечение правильности определения указанных сумм, целесообразно предоставлять в контролирующий орган копии указанных документов. Ирина Воротынцева главный государственный инспектор Отцом оплачено обучение ребенка-студента в 2013 году сразу за два семестра 2013-2014 учебного года (такие семестры составляют один учебный год).
Включается ли сумма уплаты за периоды обучения в следующем году в состав налоговой скидки? Согласно Налоговому кодексу Украины, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), налоговая скидка для физических лиц, которые не являются субъектами хозяйствования - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога на доходы физлиц - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшить его общий годовой налогооблагаемый доход за отчетный год в виде заработной платы и приравненных к ней выплат. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ,
услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания) (п.п.166.2.1 ст.166 НКУ). В частности, нормами НКУ предусмотрено, что плательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода по итогам отчетного налогового года такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, как сумму средств, уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы (п.п.166.3.3 ст.166 НКУ). Следовательно, сумма средств, уплаченная в отчетном налоговом году за периоды обучения в следующем году, не может быть включена в налоговую скидку за 2013 год. Ирина Воротынцева главный государственный инспектор При каких условиях родители имеют право на налоговую скидку за обучение ребенка-студента? Налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, сумму средств,
уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы (п.п.166.3.3 ст.166 Налогового кодекса Украины). В случае, если студент устроился на работу только после окончания учебы в отчетном году и до момента своего трудоустройства не получал заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года имеет тот из родителей, который фактически осуществил оплату за обучение ребенка-студента. Если студент в течение года одновременно учился и работал, то есть получал заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года имеет сам студент при условии документального подтверждения понесенных расходов на обучение, а не его родители, так как он уже не пребывал на их содержании . Получение и правила налогообложения налоговой скидки регулируются ст. 166 Налогового кодекса. Ирина Воротынцева главный государственный инспектор Имеют ли право родители воспользоваться налоговой скидкой на обучение,
если ребенок-студент получал доходы по гражданско- правовому договору? Налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку, в уменьшение налогооблагаемого дохода по результатам отчетного налогового года, сумму средств, уплаченных таким налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы. Согласно п.п.14.1.48 ст.14 Налогового кодекса Украины, заработная плата для целей раздела IV этого Кодекса - основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Такие трудовые отношения регулируются трудовым законодательством, в частности Кодексом законов о труде. При заключении трудового договора с работником работодатель издает приказ о зачислении его на работу, на основании которого в трудовой книжке этого работника делается отметка о принятии его на работу на соответствующую должность.
То есть, если студент в течение отчетного года получал доходы от выполнения договоров гражданско-правового характера, которые не являются трудовыми договорами, то члены его семьи первой степени родства имеют право на налоговую скидку относительно сумм, уплаченных за обучение такого студента. Ирина Воротынцева главный государственный инспектор Теперь предприниматели решают, как упорядочить отчетность НДФЛ и ЕСВ! Министерство доходов и сборов по инициативе представителей бизнес-сообщества работает над внедрением единой отчетности по налогу на доходы физических лиц и единого социального взноса. Объединение отчетности позволит сократить документооборот для предприятий и самозанятых граждан, а также уменьшит для них затраты времени на выполнение процедур уплаты налогов. Разработанные специалистами ведомства варианты объединения отчетности вынесены на обсуждение с общественностью. В частности, на рассмотрение предпринимателей выносятся два варианта: присоединение сведений об уплате ЕСВ в общую декларацию о доходах или, наоборот, внесения записей о начислении НДФЛ к отчетности по уплате единого взноса. Кроме того, предлагается унифицировать не только документооборот, но и базы данных плательщиков НДФЛ и ЕСВ. В будущем Миндоходов также планирует расширить возможности для подачи объединенной отчетности в режиме онлайн. Приглашаем всех заинтересованных представителей бизнеса, общественности к широкому обсуждению предложенных изменений. Предложения и замечания просим направлять по электронному адресу: spddpa@ukr.net. Кроме того, предлагаем принять участие в анкетировании по проекту новой формы отчетности по НДФЛ и ЕСВ: http://minrd.gov.ua/diyalnist-/dpa-i-gromadskist/gromadske-obgovorennya/mijvidomcha-ekspertna-rada-/130634.html. ГУ Миндоходов у Херсонской области
