ФОП третьої групи, який отримує дохід від монетизації YouTube через Google AdSense, повинен включати до оподатковуваного доходу всю суму нарахованої винагороди, навіть якщо частину коштів Google утримує як податок у США і на підприємницький рахунок надходить менше.
Також для перерахунку валютного доходу в гривні важлива дата його нарахування, а не дата фактичного зарахування коштів банком. Таку позицію виклала Державна податкова служба України в індивідуальній податковій консультації від 5 листопада 2026 року.
До податкової звернулася фізична особа – підприємець, яка перебуває на третій групі єдиного податку та отримує дохід від монетизації відеоматеріалів на YouTube через Google AdSense. Винагорода надходить у доларах США на валютний рахунок, відкритий для підприємницької діяльності.
У банківських документах платником зазначено Google Ireland Limited. Однак перед переказом коштів Google утримує з нарахованої винагороди податок у США. Ця сума окремо відображається у звітах Google AdSense, тому на рахунок ФОП надходить лише залишок після такого утримання.
Підприємиця запитала,
чи потрібно включати до доходу для оподаткування всю суму винагороди до утримання американського податку або лише кошти, які фактично надійшли на банківський рахунок. ДПС роз’яснила, що до доходу ФОП третьої групи включається повна сума отриманої винагороди з урахуванням податку, утриманого Google
Податкова послалася на пункт 292.1 Податкового кодексу України, відповідно до якого доходом підприємця – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. У підсумку податкова наголосила: якщо ФОП отримує виплати від YouTube за розміщення реклами у створених ним відеоматеріалах на підприємницький рахунок в українському банку, дохід визначається в повному обсязі, тобто з урахуванням податку, утриманого Google
Отже, зменшити базу оподаткування на суму американського податку лише тому, що ці кошти не були зараховані на рахунок підприємця, не можна.
Якою датою визначати дохід від монетизації YouTubeОкремо підприємиця запитала, коли саме вважати отриманою ту частину винагороди, яку Google утримав до переказу коштів.
Це важливо, оскільки дата отримання доходу впливає на його відображення в обліку та визначення гривневого еквівалента валютної виплати.
Відповідно до пункту 292.6 Податкового кодексу датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій формі. Водночас у цій консультації ДПС дійшла висновку, що дохід від виплат YouTube включається до підприємницького доходу в повному обсязі на підставі первинних документів.
Податкова також окремо зазначила, що вартісні показники, виражені в іноземній валюті, перераховуються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату їх нарахування.
Який курс НБУ застосовувати до виплат Google AdSenseЩе один важливий момент стосується валютного перерахунку. Згідно з пунктом 292.5 Податкового кодексу дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ. У розглянутій ситуації ДПС уточнила, що для визначення доходу ФОП необхідно застосовувати курс НБУ саме на дату нарахування винагороди.
У консультації як таку дату наведено 21 липня 2026 року. Таким чином, орієнтуватися виключно на дату,
коли залишок коштів після утримання податку фактично надійшов на валютний рахунок, неправильно. Для визначення гривневого еквівалента потрібно враховувати дату нарахування доходу, підтверджену відповідними документами.
ДПС окремо нагадала, що платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік доходів у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Такий облік можна вести як у паперовому, так і в електронному вигляді.
Водночас довільна форма обліку не звільняє підприємця від обов’язку підтверджувати показники податкової звітності первинними документами. Відповідно до пункту 44.1 Податкового кодексу облік показників, пов’язаних з оподаткуванням, здійснюється на підставі первинних документів та інших документів, передбачених законодавством. Тому ФОП, який отримує дохід через Google AdSense, варто зберігати документи та відомості, що підтверджують нарахування винагороди, її загальний розмір, утриманий Google податок і фактичне зарахування коштів на підприємницький рахунок.
Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи подається за квартальний звітний період, а її показники формуються наростаючим підсумком. Важливо: ця індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер. Водночас вона демонструє підхід ДПС до визначення доходу ФОП від монетизації YouTube через Google AdSense.
[read_more ids="377030,376812"]
Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/suduaта на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook, в Instagram та в Х, щоб бути в курсі найважливіших подій.
