За 2022 рік ІТ-індустрія сплатила 32,2 млрд грн — на 16 % більше, ніж у 2021 році, а оплата за експорт ІТ-послуг зросла до $7,35 млрд.Очікувано, у власників ІТ-бізнесу зараз є два запитання:Скільки податків я маю заплатити у 2023 році? Які в мене є варіанти, щоб зменшити податковий тиск?Ми у MKLegalService дослідили, що змінилось у податках для ІТ та розповімо вам чого ще варто чекати підприємцям.Чим визначено: Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» 1946–IX від 14.12.2021 року.15 лютого 2023 року відзначили річницю «Дія.City', і Мінцифрі є чим похвалитися: 450 компаній (майже кожен п'ятий ІТ-бізнес) уже стали резидентами проєкту та сплатили близько $100 млн податків.Хоч це й не новела, але ми вважаємо, що якнайбільше ІТ-компаній і бізнесів із технологічними підрозділами мають дізнатися про податкову систему «Дія.City».Які тут переваги, порівняно зі звичайними податками:Спеціальний режим оподаткування податком на прибуток підприємств — для резидентів «Дія.
City» він має назву «податок на виведений капітал» і складає 9 %, порівняно зі ставкою 18 % податку на прибуток на загальному режимі оподаткування. Працівники та гіг-спеціалісти компаній-резидентів «Дія.City» сплачують податок із доходів фізичних осіб за ставкою всього 5 % — на відміну від загальної ставки податку 18 %.Ось із яких доходів можна сплачувати знижений ПДФО:Заробітна плата працівників резидентів «Дія.City».Така «знижка» на податок дає змогу платити підвищені зарплати та бонуси, а працівники менше втрачатимуть на сплаті податків.Винагорода гіг-спеціалістів за гіг-контрактами, укладеними з резидентами «Дія.City»Гіг-контракти — це така «золота середина» між трудовим договором із працівником і цивільно-правовим договором із ФОПом. Фактично, ФОП укладає з компанією цю угоду, може працювати на обладнанні замовника, отримує окремі соціальні бенефіти, на кшталт відпусток, але не ризикує, що ці відносини визнають трудовими.Авторська винагорода за створення службового твору та передання прав на службові твори.Якщо працівники та гіг-спеціалісти створюють комп'ютерні програми,
майнові права на такий службовий твір автоматично переходять компанії — резиденту «Дія.City». Винагорода за це оплачується окремо, але податки з неї платять так само як і з заробітної плати.Військовий збір за ставкою 1,5 % та ЄСВ для працівників резидентів «Дія.City» зі ставкою 22 % від мінімальної зарплати сплачуються за загальним правилом, як і всіма іншими бізнесами.Поки ІТ-бізнес лише починає досліджувати на практиці всі переваги та недоліки режиму «Дія.City», 2023 рік стане першим звітним періодом для спеціального режиму оподаткування резидентів «Дія.City». Однак, на наш погляд, запровадження в Україні Дія.City є кроком у правильному напрямку, який надасть додатковий стимул для нашої ІТ-галузі.Чим визначено: п. 26–1 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу УкраїниТимчасово на 10 років, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, від оподаткування ПДВ звільнялися операції з постачання програмної продукції та з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з пп. 14.1.225 Податкового кодексу України.Тобто, раніше ІТ-компанії могли не платити ПДВ за розроблення комп'ютерних програм.
Однак тепер, з 1 січня 2023 року українські постачальники програмної продукції змушені сплачувати ПДВ за базовою ставкою 20 %.Які можуть бути наслідки цього посилення податкового тиску? Українські розробники будуть змушені врахувати збільшення витрат — і можуть підвищити ціни на продукти та послуги. А значить, це вплине на кінцевих користувачів — ІТ-спеціалістів, які користуються українським софтом, і звичайних громадян.Але зовсім зневірюватися не варто: в ІТ-бізнесу є два шанси, що пільгу можуть відновити.Зараз у Верховній раді України зареєстровано законопроєкт № 7611. Він повертає пільгу на сплату ПДВ до 1 січня 2028 року. Міністр цифрової трансформації Михайло Федоров заявив, що в Мінцифрі розглядають варіант продовження дії пільги з ПДВ лише для резидентів «Дія.Сіті».Тож крапку в цьому питанні ще не поставлено, тому радимо уважно слідкувати за розвитком ситуації щодо продовження пільги зі сплати ПДВ для постачальників програмної продукції.Чим визначено: Закон України від 06.10.2022 № 2654–IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів»,
який набирає чинності з 01 квітня 2023 року.Тепер окремі іноземці зможуть набути статус електронного резидента (е-резидента) України, якщо вони:досягли 18-річного віку; не є податковими резидентами України; мають електронний підпис; запис з інформацією про них, внесений до інформаційної системи «Е-резидент».Іноземці як е-резиденти зможуть:зареєструватись в Україні як фізична особа — підприємець і платник єдиного податку третьої групи з базовою ставкою 5 %; вести бізнес із надання послуг, виробництва або продажу товарів виключно нерезидентам України.Але є і певні обмеження — е-резиденти не зможуть:наймати громадян або резидентів України; отримувати доходи з джерелом походження з України, крім пасивних доходів; стати платниками єдиного соціального внеску.Такий податковий режим стане в пригоді іноземцям, які бажають розвивати свій бізнес в Україні та платити менше податків, ніж їм довелося б сплачувати у своїй основній країні.Ми точно бачимо, що іноземні ІТ-спеціалісти звернуть увагу на е-резидентство та як мінімум розглянуть такий варіант для оптимізації податків.
Тож українським розробникам варто приготуватися до нової хвилі конкуренції.Чим визначено: проєкт Закону № 8401 від 31.01.2023р. «про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування в період дії воєнного стану».Кабінет Міністрів України передав цей проєкт до Верховної Ради України 31.01.2023 року.За планами влади, новели мають запрацювати до 1 липня 2023 року, й ось які головні зміни:прибирають спецгрупу 2 % — платникам єдиного податку III групи доведеться знову платити 5 %; ФОПи-єдинники І та II груп уже повинні будуть платити єдиний податок; інспектори знову зможуть проводити документальні перевірки; відновлять строки, які тимчасово зупиняли, зокрема щодо подання податкової звітності й адміністративного оскарження; підприємцям уже загрожуватимуть штрафи за несплату податків та ЄСВ, невстановлення РРО, невчасне подання звітності та інші порушення санкцій за порушення податкового законодавства.Майже всі експерти розуміють, що ці зміни — питання часу. Тому підприємцям уже варто готуватися до того, що витрати на податки зростуть, як і ризики того, що одного дня до вас завітає податкова та захоче дізнатися, чи вчасно ви все платили та звітували.Особливий негативний вплив цього проєкту буде саме на ІТ-галузь, де дуже активно використовується B2B-модель співпраці та спрощена система оподаткування.Ось такі податкові правила визначатимуть роботу ІТ-бізнесу у 2023 році. Радимо тримати руку на пульсі, адже сьогодні кожна подібна новела може кардинально змінити вашу бізнес-модель та те, як ви платите податки, а отже, і заробляєте.
