В Україні напередодні повномасштабної війни запрацював правовий та податковий простір для IT-компаній Дія Сіті. The Page з’ясовує, хто може стати резидентом й скористатися податковими пільгами в Дія Сіті й чому для цього не обов’язково займатися програмуванням.
Нагадаємо, резиденти Дія Сіті сплачують наступні податки:
- 5% ПДФО;
- ЄСВ 22% від мінімальної зарплати;
- 1,5% військовий збір;
- 9% на «виведений капітал» або 18% на прибуток.
Хто може зареєструватися в Дія Сіті
Навіть поверхневий аналіз складу резидентів Дія Сіті, який провели в The Page, показує, що серед них є чимало компаній, основна діяльність яких не пов’язана з ІТ.
За словами Богдана Дучака, партнера ЮК Axon Partners, резидентами Дія Сіті можуть бути компанії, які займаються різними видами діяльності, і деякі з них лише опосередковано повʼязані з ІТ. У приклад співрозмовник The Page наводить наступні сфери:
- освітня діяльність у галузі інформаційних технологій;
- проведення маркетингових кампаній та надання рекламних послуг з використанням програмного забезпечення, розробленого за участю резидента Дія Сіті.
Крім цього, Дучак підкреслює, що у заяві про набуття статусу резидента Дія Сіті потрібно вказати види діяльності, які компанія тільки планує здійснювати, як резидент, а не вже здійснює. Й цього достатньо, щоб ворота податкового раю відчинилися.
Олександра Томашевська, податкова консультантка Київського центру підтримки та розвитку бізнесу підтверджує, що види діяльності, дозволені резидентам Дія Сіті, включають не лише програмування, а й пов’язані і суміжні напрями, такі, наприклад, як оброблення даних, а саме:
- розміщення даних у веб;
- керування веб-сайтами;
- медійні сайти;
- стрімінгові платформи та інші.
«Претендувати на статус резидента Дія Сіті може компанія, що надає програмний продукт у режимі онлайн, тобто, якщо у вас є щонайменший застосунок чи онлайн-сервіс, у якого є користувачі, що за нього платять – ви можете стати резидентом Дія Сіті», — наводить приклад Томашевська.
Як спростилися умови резидентства Дія Сіті під час війни
«У юрособи має бути принаймні один КВЕД, пов’язаний з програмуванням, перелік яких закріплений у законі, тоді як Кабмін має право визначати додаткові види діяльності,
що дозволяють стати резидентом. У 2022 році відбулися зміни, які надали можливість навіть продавцям техніки отримати статус резидента», — продовжує Тетяна Ященко, партнерка EXPATPRO.
Співрозмовниця The Page уточнює, що спочатку від резидентів Дія Сіті вимагалося, щоб сума доходу від «айтішних» видів діяльності, становила 90% від загального й це мало б бути запобіжником для бізнесів не з IT-індустрії, але зараз ця вимога не працює, бо через воєнний стан в Україні втрата статусу резидента на цій підставі не відбуватиметься.
Мінцифри є головним органом у системі виконавчої влади, що забезпечує розвиток правового режиму Дія Сіті. Виданню Speka на запит журналіста Олександра Тартачного в Мінцифри підтвердили, що відповідно до положень постанови Кабміну від 29 березня 2022 року №382 на період дії воєнного стану й до 1 числа календарного місяця, наступного за місяцем припинення чи скасування воєнного стану, положення пунктів 2, 4 — 6 частини першої статті 9 Закону №1667-IX не застосовуються. Мова йде про те, що в цей період не діє перелік підстав для втрати резидентства Дія Сіті.
Тобто, за невідповідність вимогам податкового простору до кінця війни з нього не виключатимуть.
Чи може група компаній зареєструвати в Дія Сіті окремі підприємства
Аналізуючи склад резидентів Дія Сіті в The Page помітили серед них окремі підприємства, які входять в великі групи компаній.
«Це додає групі гнучкості та варіативності й дозволяє перевірити режим Дія Сіті на практиці, не ризикуючи при цьому всією групою. Крім того, не всі компанії групи можуть підходити під критерії резидентства», — пояснює логіку такої практики Богдан Дучак.
Не виключено, що деякі суб’єкти штучно створюють компанію, яка відповідає критеріям резидентства у Дія Сіті і використовують переваги цього режиму для інших бізнесів. Проте Олександра Томашевська не радить компаніям так «хімічити», бо падіння буде болісним, про що детально мова піде в кінці публікації.
Як Дія Сіті на час війни стає внутрішнім офшором для різних бізнесів
Виходячи з описаних вище тенденцій стати резидентом Дія Сіті доволі просто. «Оскільки Дія Сіті не встигла запрацювати на повну, як почалось повномасштабне вторгнення,
і щоб ця ініціатива не забулася з девізом «після перемоги розберемося» держава дуже сильно спростила вимоги до резидентів, як щодо критеріїв резидентства, так і щодо звітності по їх дотриманню», — коментує Богдан Дучак.
Тобто, за словами співрозмовника The Page, умовний поріг входу в цей режим знизився, а шанси скористатися його пільгами – підвищилися, оскільки більшість підстав для втрати статусу резидента Дія Сіті не діють протягом воєнного стану відповідно до постанови КМУ від 29 березня 2022 року № 382.
Богдан Дучак нагадує, що Дія Сіті започаткували саме як податкову гавань в межах України. А зараз, на його думку, прослідковується бажання держави залучити до Дія Сіті побільше учасників й тому розмивання критеріїв резидентства може бути частиною плану.
Тетяна Ященко підтверджує, що розширення переліку видів діяльності, які дозволяють формально відповідати вимогам до резидентів, дозволяє представникам інших галузей, крім IT, сховатися під парасольку особливого режиму з додатковим бонусом у вигляді простішої процедури бронювання працівників.
«Усі країни світу «полюють» на розумних і багатих ІТ-шників,
але далеко не всі країни падають так низько у площині податків, — заключає Олександра Томашевська. — Я поки що не можу оцінити доцільність такої гри на пониження, і гадаю, що очікування держави щодо податкових надходжень не виправдалися й навіть є втрати бюджету, але офіційно міністерство про це мовчить».
Коли учасників Дія Сіті будуть перевіряти
Низький поріг входу до Дія Сіті під час повномасштабної війни ще не означає, що у майбутньому держава не вирішить провести ревізію в цьому податковому раю й повиганяти з нього усіх «грішників».
Томашевська уточнює, що у момент реєстрації компанії перевірка не проводиться, й часто це неможливо, бо багато компаній є новоствореними. Але відповідність компанії критеріям резидента Дія Сіті можна буде побачити через рік чи два за результатами аудиту.
У зв’язку з цим Томашевська попереджає, що «широке тлумачення» відповідності критеріям резидентства Дія Сіті від деяких експертів може дорого коштувати тим компаніям, які до них прислухаються. А за інформацією співрозмовниці The Page, зацікавлені компанії зараз роблять запити юристам чи навіть отримують офіційні роз’яснення від профільного міністерства чи податкової про можливість застосування цього режиму.
«Аудит, який буде підтверджувати дотримання вимог резидентства Дія Сіті, може встановити такі зловживання, як відсутність програмного продукту чи сервісу. За результатами аудиту така компанія буде серйозно покарана донарахуванням податків», — попереджає Томашевська.
Проте, Тетяна Ященко уточнює що у випадку, якщо воєнний стан закінчиться у 2023 році, обов’язок подавати звітність виникне лише з 1 січня 2025 року.
«До 1 січня календарного року, що настає за роком, наступним за роком припинення чи скасування воєнного стану, подання резидентом Дія Сіті звіту про відповідність та незалежного висновку, що передбачені статтею 13 Закону №1667-IX, не вимагається», — підтвердили у Мінцифри у відповідь на запит видання Speka.
